Экспресс анализ базы данных перед составлением отчетности (полезный чек-лист). Проверка 6

Информация для проверок будет изложена с указанием:

• Объекта проверки
• Пример ошибочного отражения факта хозяйственной жизни, способ проверки (Редакция 2, 1)
• Влияние на заполнение форм отчетности
• Полезные инструменты (Редакция 2, 1). Статьи, в которых изложена методика исправления, на интернет портале www.its.1c.ru.

Основные средства

Соблюдение правильности применения способа начисления амортизации, в зависимости от стоимостного критерия. Правомерность отнесения объектов на забалансовый счет 21 «Основные средства в эксплуатации» (стоимостной критерий, недвижимое имущество, библиотечный фонд)

Таблица. Применение способа начисления амортизации, в зависимости от стоимостного критерия

Примечание:

*1 - Инструкция 157н п. 50 (изм. 31 марта 2018 г. N 64Н), СГС «ОС» п.39

В отношении объектов основных средств, принятых к учету до перехода на применение СГС "Основные средства" (до 01.01.2018), перерасчет амортизации (изменение способа начисления амортизации, определенного на момент признания объекта к учету) не производится. Об этом сказано в разд. 7 методических рекомендаций, доведенных письмом Минфина России от 15.12.2017 № 02-07-07/84237.

*2 – Инструкция 157н (до изменений) п. 50, п.92

*3 – Инструкция 148н от 30.12.2008 г. п.43

Перед составлением отчетности необходимо проверить правильность применения способа начисления амортизации, в зависимости от стоимостного критерия. Для проверки следует использовать отчет:

БГУ 2

«Ведомость остатков ОС, НМА, НПА» (раздел ОС, НМА, НПА – Отчеты – Отчеты по основным средствам, НМА, НПА).

БГУ 1

«Ведомость ОС, НМА» (меню ОС, НМА, НПА – Отчеты по ОС, НМА, НПА).

Далее используем расширенные настройки для анализа данных.

1. Объекты со стоимостью более 100.000 рублей с порядком начисления амортизации в соответствии с рассчитанными нормами линейным способом (с датой поступления после 01.01.2018):

Рис.27

2. Объекты со стоимостью более 40.000 рублей с порядком начисления амортизации в соответствии с рассчитанными нормами линейным способом (с датой поступления с 01.01.2011 до 31.12.2017):

Рис.28

3. Объекты со стоимостью более 20.000 рублей с порядком начисления амортизации в соответствии с рассчитанными нормами линейным способом (с датой поступления с 01.01.2009 до 31.12.2010):

Рис.29

При формировании отчетов с группировками 1-3 должно насторожить:

• наличие ОС со способом амортизации, отличным от линейного способа,
• наличие объектов, купленных до 01.12.2019, на которые не начисляется амортизация (при формировании отчета на 01.01.2020),
• наличие объектов, находящихся не на складе и при этом не введенных в эксплуатацию.

4. Объекты движимого имущества, кроме объектов библиотечного фонда, стоимостью до 3.000 рублей, учитываемые на забалансовом счете 21 «Основные средства в эксплуатации» (независимо от даты поступления):

Рис.30

5. Объекты движимого имущества, кроме объектов библиотечного фонда, стоимостью от 3.000 до 10.000 рублей, учитываемые на забалансовом счете 21 «Основные средства в эксплуатации» (с датой поступления после 01.01.2018 года):

Рис.31

При формировании отчетов с группировками 4-5 должно насторожить:

• наличие ОС с порядком погашения стоимости, отличным от «Списание при вводе в эксплуатацию»,
• наличие объектов с указанными группировками на счете 10100 «Основные средства»,
• наличие объектов, находящихся не на складе и при этом не введенных в эксплуатацию.

6. Объекты имущества, поступившие в учреждение после 01.01.2018, стоимостью
   от 10.000 рублей до 100.000 рублей с порядком начисления амортизации в размере 100% первоначальной стоимости:

Рис.32

7. Объекты имущества, поступившие в учреждение после 01.01.2011 до 31.12.2017, стоимостью от 3.000 рублей до 40.000 рублей с порядком начисления амортизации в размере 100% первоначальной стоимости:

Рис.33

8. Объекты имущества, поступившие в учреждение после 01.01.2009 до 31.12.2010, стоимостью от 3.000 рублей до 20.000 рублей с порядком начисления амортизации в размере 100% первоначальной стоимости:

Рис.34

При формировании отчетов с группировками 6-8 должно насторожить:

• наличие ОС с способом начисления амортизации, отличным от «100 % при вводе в эксплуатацию»,
• наличие объектов, находящихся не на складе и при этом не введенных в эксплуатацию.

9. Объекты библиотечного фонда стоимостью до 100.000 рублей с порядком начисления амортизации в размере 100% первоначальной стоимости (до 2018 года до 40.000 руб., до 2011 года до 20.000 руб.):

Рис.35

10. Объекты недвижимого имущества стоимостью до 100.000 рублей с порядком начисления амортизации в размере 100% первоначальной стоимости (до 2018 года
    до 40.000 руб., до 2011 года до 20.000 руб.):

Рис.36

При формировании отчетов с группировками 9-10 должно насторожить:

• несоответствие способа начисления амортизации стоимостному критерию ОС,
• наличие объектов, находящихся не на складе и при этом не введенных в эксплуатацию.

Также необходимо сформировать отчет по забалансовому счету 21 «Основные средства в эксплуатации».

Рис.37

При формировании отчета должно насторожить:

• наличие объектов, стоимостью более 10.000 руб. за 1 объект, с датой поступления после 01.01.2018 года, и более 3.000 руб. за 1 объект, с датой поступления до 01.01.2018 года,

• наличие объектов недвижимого имущества и библиотечного фонда на забалансовом счете 21 «Основные средства в эксплуатации».

Влияние на заполнение форм отчетности

Не соблюдение правильности применения способа начисления амортизации, в зависимости от стоимостного критерия, а также не правомерное отнесение объектов на забалансовый счет 21 «Основные средства в эксплуатации» (стоимостной критерий, недвижимое имущество, библиотечный фонд) влияет на формирование:

• Баланс государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503730);
• Справка о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах;

• Сведения о движении нефинансовых активов учреждения (ф. 0503768).

Полезные инструменты

БГУ 2

Документ «Изменение стоимости, амортизации, обесценения ОС, НМА, НПА» (раздел ОС, НМА, НПА – Прочие операции).

Документ предназначен:

• для изменения стоимости, амортизации, обесценения ОС, НМА и НПА в случаях, не предусмотренных другими учетными документами;
• для изменения порядка погашения стоимости и параметров начисления амортизации: способа начисления амортизации, срока полезного использования, нормы начисления амортизации.

Документом можно отразить следующие хозяйственные операции:

Изменение суммы начисленной ранее амортизации из-за исправления ОКОФ. Для этого необходимо выбрать операцию «Изменение амортизации (106, 109, 401.20 – 104)», подобрать в табличную часть объект ОС (НМА), во второй подстроке «после изменения» указать новый срок полезного использования в колонке «Срок полезного использования» и новую сумму амортизации в колонке «Сумма амортизации», провести документ.

• Дт КРБ 106.хИ.340, 109.хх.271, КРБ 401.20.271, Кт КРБ 104.хх.410 = +/- сумма изменения амортизации;
• Регистр сведений «Расчет амортизации»: новый оставшийся СПИ, новая остаточная стоимость для вычисления амортизации;
• Регистр накопления «Амортизация объектов основных средств»: приход, +/- сумма изменения амортизации.

Доначисление амортизации объектам по ОС и НМА за период нахождения в составе ИК. Для этого необходимо выбрать операцию «Изменение амортизации (106, 109, 401.20 – 104)», подобрать в табличную часть объект ОС (НМА), во второй подстроке «после изменения» указать новую сумму амортизации в колонке «Сумма амортизации», провести документ.

• Дт КРБ 106.хИ.340, 109.хх.271, КРБ 401.20.271, Кт КРБ 104.хх.410 = + сумма изменения амортизации;
• Регистр сведений «Расчет амортизации»: новый оставшийся СПИ, новая остаточная стоимость для вычисления амортизации;
• Регистр накопления «Амортизация объектов основных средств»: приход, + сумма.

Ликвидация части ОС (НМА). Для отражения ликвидации части объекта ОС (НМА) необходимо выбрать операцию «Изменение стоимости (401.10 – 101, 102), амортизации (104 – 101, 102)», в поле Счет указать 401.10.172, в поле Вид НФА выбрать «Основные средства» или «Нематериальные активы», заполнить реквизит Вид движения НФА из перечисления.
Далее подобрать в табличную часть документа объект ОС (НМА), во второй подстроке «после изменения» указать новую балансовую стоимость в колонке Балансовая стоимость и новую сумму амортизации в колонке Сумма амортизации, провести документ. Печатной формы для акта не предусмотрено, операция оформляется бухгалтерской справкой ф. 0504833.

• Дт КРБ 104.хх.410, Кт КРБ 101.хх.410 = + сумма списания балансовой стоимости за счет амортизации, приходящейся на ликвидируемую часть;
• Дт КДБ 401.10.172, Кт КРБ 101.хх.410 = + сумма списания остаточной стоимости;
• Регистр сведений «Расчет амортизации»: новый оставшийся СПИ, новая остаточная стоимость для вычисления амортизации;
• Регистр накопления «Стоимость объектов основных средств»: расход, + сумма;
• Регистр накопления «Амортизация объектов основных средств»: расход, + сумма.

Отражение на счетах бухгалтерского учета доначисления амортизации по объектам ОС и НМА до 100% балансовой стоимости по объектам ОС (НМА), по которым способ начисления амортизации изменен на «100% при вводе в эксплуатацию» Для этого необходимо выбрать операцию «Изменение стоимости (101, 102 – 106, 401.10), амортизации (106, 109, 401.20 – 104)», подобрать в табличную часть ОС (НМА), во второй подстроке «после изменения» в колонке «Способ начисления амортизации» указать «100 % при вводе в эксплуатацию». При этом в колонке «Сумма амортизации» автоматически установится сумма балансовой стоимости. Провести документ.

• Дт КРБ 106.хИ.340, 109.хх.271, КРБ 401.20.271, Кт КРБ 104.хх.410 = + сумма;
• Регистр накопления «Амортизация объектов основных средств»: приход, + сумма;
• Регистр сведений «Параметры амортизации ОС (бухгалтерский учет)»: способ начисления амортизации «100 % при вводе в эксплуатацию».

Изменение СПИ для НМА с линейной амортизацией. Для этого необходимо выбрать любую операцию, например операцию «Изменение амортизации (109, 401.20 – 104)», подобрать в табличную часть ОС (НМА), во второй подстроке «после изменения» указать новый срок полезного использования в колонке «Срок полезного использования», провести документ.

• Регистр сведений «Расчет амортизации ОС»: новый срок полезного использования и норма начисления амортизации.

Если необходимо изменить сумму начисленной амортизации, исходя из нового срока полезного использования, можно воспользоваться кнопкой «Пересчитать амортизацию» или вручную изменить сумму в графе «Сумма амортизации». В этом случае при проведении документа формируются записи:

• Дт КРБ 106.хИ.340, 109.хх.271, КРБ 401.20.271, Кт КРБ 104.хх.410 = +/- сумма изменения амортизации;
• Регистр сведений «Расчет амортизации»: новый оставшийся СПИ, новая остаточная стоимость для вычисления амортизации;
• Регистр накопления «Амортизация объектов основных средств»: приход, +/- сумма изменения амортизации.

Изменение нормы амортизации по ОС, находящихся на консервации до 01.01.2018, при переходе на применение федерального стандарта «Основные средства». Для изменения нормы амортизации необходимо выбрать операцию «Изменение нормы амортизации», подобрать в табличную часть ОС и провести документ. При необходимости во второй подстроке «после изменения» можно исправить новые СПИ и оставшийся срок полезного использования в колонках «Срок полезного использования», «Оставшийся срок», которые будут использоваться в дальнейшем при расчете суммы амортизации. 

При расчете оставшегося СПИ период нахождения объекта на консервации включается в фактический срок эксплуатации ОС, согласно пункту 7 Письма Минфина России от 15.12.2017 №02-07-07/84237.

При проведении документа формируются записи в регистр, даже если СПИ и оставшийся СПИ не были изменены:

• Регистр сведений «Расчет амортизации»: новый СПИ, новый оставшийся СПИ, новая остаточная стоимость для вычисления амортизации.

Замечание. Для возобновления начисления амортизации объектов ОС, находящихся на консервации, при переходе на применение федерального стандарта "Основные средства" применяется документ Консервация ОС с операцией Расконсервация.

Документ «Изменение параметров амортизации ОС и НМА» (раздел ОС, НМА, НПА - Сведения об объектах).

Документ применяется при появлении потребности в корректировке значений параметров амортизации, в следующих случаях:

• при изменении учетной политики,
• при обнаружении ошибки.

БГУ 1

Документ «Изменение стоимости, амортизации, обесценения ОС и НМА» (меню ОС, НМА, НПА – Прочие операции).

Документ предназначен:

• для изменения стоимости, амортизации, обесценения ОС и НМА в случаях, не предусмотренных другими учетными документами;
• для изменения порядка погашения стоимости и параметров начисления амортизации: способа начисления амортизации, срока полезного использования, нормы начисления амортизации.

Статьи:

• «Корректировка амортизации основных средств» https://its.1c.ru/db/bgubud#content:184:hdoc
• «Исправление ошибок прошлых лет с 01.01.2019»
• https://its.1c.ru/db/metbud81#browse:13:-1:1978:2060:3423:3434
• Лекция 1С:Консалтинг для госсектора. Практические примеры анализа и исправления ошибок в учете нефинансовых активов в «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8» (ред. 2.0)
• https://buh.ru/actions/lectory/118397