Экспресс анализ базы данных перед составлением отчетности (полезный чек-лист). Проверка 4

№ п/п

Тип дебитора/кредитора

Пояснения

1

Участник бюджетного процесса

- главные распорядители бюджетных средств; распорядители бюджетных средств;

- получатели бюджетных средств;

- государственные (муниципальные) бюджетные, государственные (муниципальные) автономные учреждения, осуществляющие в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, полномочия соответственно федерального органа государственной власти (государственного органа), органа государственной власти субъекта Российской Федерации, органа местного самоуправления по исполнению публичных обязательств перед физическими лицами, подлежащих исполнению в денежной форме;

- иные получатели бюджетных средств, имеющие право на принятие и (или) исполнение бюджетных обязательств от имени соответствующего публично-правового образования за счет средств соответствующего бюджета;

- главные администраторы доходов бюджетов; администраторы доходов бюджетов;

- главные администраторы источников финансирования дефицита бюджетов; администраторы источников финансирования дефицита бюджетов;

- органы управления государственными внебюджетными фондами и территориальными государственными внебюджетными фондами (п. 13.5.1 Порядка № 209н)

2

Бюджетное / автономное учреждение

3

Финансовая / нефинансовая организация государственного сектора

- государственные (муниципальные) унитарные предприятия;

- государственные корпорации и компании, публично-правовые компании; (п.9.5 Порядка № 209н в редакции от 13.05.2019 № 69н)

4

Иная нефинансовая организация

организации, занимающиеся производством товаров и оказанием нефинансовых услуг, работ (п.10.4 Порядка № 209н)

5

Иная финансовая организация

банки и небанковские кредитные организации, имеющие лицензию Банка России на осуществление банковских операций, а также юридические лица, предоставляющие на основании соответствующей лицензии услуги страхования, перестрахования, взаимного страхования, микрофинансовые организации, иные финансовые организации (п.10.4 Порядка № 209н)

Примеры – негосударственный пенсионный фонд, страховая медицинская организация, осуществляющая деятельность в сфере обязательного медицинского страхования

6

Некоммерческая организация / физическое лицо - производитель товаров, работ, услуг

- НКО (за исключением бюджетных, автономных учреждений, государственных корпораций (компаний),  публично-правовых компаний)

Примеры - НОУ, профсоюзная организация, партия

- индивидуальные предприниматели

физическое лицо - производитель товаров, работ, услуг (п. 13.5.6 Порядка № 209н)

Примеры - самозанятые лица, расчеты по договорам, по которым учреждение не является налоговым агентом по НДФЛ

7

Физическое лицо

В том числе нерезиденты (п.9.5 Порядка № 209н в редакции от 13.05.2019 № 69н)

Примеры - работник учреждения, расчеты по договорам гражданско-правового характера, студент, в том числе гражданин другой страны, пенсионер, получатель социальных пособий в денежной и натуральной форме

8

Наднациональная организация / правительство иностранного государства

Пример – ООН

9

Нерезидент

Согласно п. 2 приказа Минфина России от 29.11.2017 № 209н данная подстатья применяется с 1 января 2020 г.

По законодательству РФ к нерезидентам относятся:

• физические лица, имеющие постоянное место жительства за пределами РФ, в т. ч. временно находящиеся в России;
• юридические лица, созданные в соответствии с законами иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами РФ, а также их филиалы и представительства в РФ, находящиеся в РФ иностранные дипломатические и иные официальные представительства;
• международные организации, их филиалы и представительства (Экономический словарь).

В целях учета нерезиденты (п.9.5 Порядка № 209н в редакции от 13.05.2019 № 69н):

9.5. По статье 150 "Безвозмездные денежные поступления текущего характера" КОСГУ группируются безвозмездные поступления текущего характера в денежной форме от государственных (муниципальных) унитарных предприятий, государственных корпораций и компаний, публично-правовых компаний (далее - организации государственного сектора), сектора государственного управления, иных резидентов, физических лиц, в том числе нерезидентов (далее - физические лица), наднациональных организаций и правительств иностранных государств, международных организаций, иных организаций - нерезидентов (за исключением наднациональных организаций и правительств иностранных государств, международных финансовых организаций) (далее - нерезиденты).